小規(guī)模已開具3%的發(fā)票怎么辦?免稅新政策實(shí)施后,開出的票能作廢嗎?
來源:欣飛財(cái)稅咨詢河北有限公司 時間:2023-01-17 瀏覽量:1037次 2023年1月9日,國家稅務(wù)總局財(cái)政部正式發(fā)布了小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策。其中,涉及小規(guī)模納稅人減免增值稅有2項(xiàng)重大變化:1、小規(guī)模45萬免征降至30萬。
自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
2、小規(guī)模稅率由“免稅→1%”
自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅:
適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
那么,伴隨著免稅新政的實(shí)施,對于小規(guī)模納稅人此前已開具的3%的發(fā)票,應(yīng)該怎么處理呢?其主要分為以下這些情況:
1、新政前開具3%專用發(fā)票
如果是新政之前就開具了3%的專用發(fā)票,也就是納稅義務(wù)為2023年的情況,按照目前政策來看,小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率,所以對于新政前開具3%增值稅專用發(fā)票的,有以下兩種選擇:
(1)沒追回發(fā)票的,按照3%納稅;
(2)如果能追回發(fā)票,可以作廢或沖紅,然后開1%專票,按照1%納稅。
2、新政前開具3%普通發(fā)票
如果是新政之前就開具了3%征收率的普通發(fā)票,也就是納稅義務(wù)為2023年內(nèi)的情況,按新政就屬于錯誤的開票方式,也分兩種情況來處理:
(1)追回3%普通發(fā)票作廢(電子發(fā)票紅沖),重新開具1%的普通發(fā)票。
(2)企業(yè)確實(shí)無法收回發(fā)票(紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢)無法作廢,這個以前有個實(shí)操口徑,就是直接申報(bào)表按1%申報(bào)解決這個問題。
3、新政前開具“免稅”發(fā)票
對于納稅人已經(jīng)開具“免稅”發(fā)票的,同樣可以以季度銷售額30萬(月銷售額10萬)為分水嶺,月銷售額超過10萬的可以參考新政前開具3%發(fā)票的處理辦法,這里直接以月銷售額不超過10萬為例來說明
(1)可以追回的,直接追回作廢,重開稅率為1%的發(fā)票。
(2)發(fā)票不能追回作廢的,按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表,
上面是對免稅新政實(shí)施后,小規(guī)模納稅人已開具的3%的發(fā)票如何處理的相關(guān)解答。不過,由于目前相關(guān)的政策還未完全明確,因此,提醒您,以上內(nèi)容為辦稅參考,實(shí)際納稅申報(bào)以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)