微信、支付寶收款屬于非現(xiàn)金支付嗎？該如何做賬？

來(lái)源：欣飛財(cái)稅咨詢(xún)河北有限公司    時(shí)間：2024-02-22    瀏覽量：395次

1.微信、支付寶收款屬于非現(xiàn)金支付嗎？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司對(duì)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》基本概念的解析，采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證是個(gè)相對(duì)寬泛的概念，既包括銀行等金融機(jī)構(gòu)各類(lèi)支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。

實(shí)務(wù)中，有3種情形用現(xiàn)金支付要多繳納企業(yè)所得稅：

情形一

A公司用現(xiàn)金支付10萬(wàn)元設(shè)計(jì)費(fèi)，當(dāng)月未取得發(fā)票，先用合同及付款收據(jù)入賬。后來(lái)，設(shè)計(jì)公司經(jīng)營(yíng)不善而注銷(xiāo)，這張發(fā)票沒(méi)有收回，匯算清繳時(shí)，該費(fèi)用是否需要調(diào)增？

答：由于此項(xiàng)費(fèi)用是現(xiàn)金支付的，不能稅前扣除。如果采用轉(zhuǎn)賬支付等非現(xiàn)金支付方式，憑借注銷(xiāo)的證明資料，如合同、轉(zhuǎn)賬憑證等可以稅前扣除。

情形二

B公司與其他公司簽訂代辦協(xié)議，用現(xiàn)金支付傭金，匯算清繳時(shí)，該筆傭金可以稅前扣除嗎？

答：由于此項(xiàng)費(fèi)用是現(xiàn)金支付的，不能稅前扣除。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議/合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

注意，如果用現(xiàn)金支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)或者傭金，符合其他條件的，可以稅前扣除。傭金指的是代理公司、代理人為介紹生意或代買(mǎi)代賣(mài)而收取的報(bào)酬。

情形三

C公司安置了5名殘疾人，本年度用現(xiàn)金支付工資30萬(wàn)元。匯算清繳時(shí)，該筆工資可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：由于此項(xiàng)費(fèi)用是現(xiàn)金支付，可以稅前扣除但不能享受100%的加計(jì)優(yōu)惠政策。如果采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式則可以享受。

2.微信、支付寶轉(zhuǎn)賬如何做賬？

轉(zhuǎn)入微信余額時(shí)：

借：其他貨幣資金

    貸：銀行存款

購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)：

借：庫(kù)存商品

     貸：其他貨幣資金

新辦企業(yè)公司賬戶(hù)沒(méi)有存款，老板發(fā)放工資選擇現(xiàn)金發(fā)放或微信轉(zhuǎn)賬，如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

借：庫(kù)存現(xiàn)金

   貸：其他應(yīng)付款

借：應(yīng)付職工薪酬

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3.手續(xù)費(fèi)問(wèn)題

假如收入100元，給客戶(hù)開(kāi)了100元的發(fā)票，實(shí)際到賬99.9元，0.1元微信扣的手續(xù)費(fèi)沒(méi)有原始憑證，如何做賬？

開(kāi)發(fā)票（這里不考慮稅）

借：應(yīng)收賬款                100

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   100

收到錢(qián)

借：銀行存款                 99.9

財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)   0.1

   貸：應(yīng)收賬款            100 

可以在憑證后附文字說(shuō)明。說(shuō)明微信扣手續(xù)費(fèi)，金額較小無(wú)法取得外部證據(jù)，特此說(shuō)明，再讓領(lǐng)導(dǎo)簽名批一下即可。

對(duì)于微信轉(zhuǎn)賬做記賬，值得一提的是，收款截圖最好打印出來(lái)相關(guān)的賬單或明細(xì)。