企業(yè)所得稅最新最全稅率

來源：欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間：2024-03-14    瀏覽量：222次

一、25%基本稅率基本稅率：

企業(yè)所得稅的稅率為25%（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條）。

二、適用20%稅率小型微利企業(yè)：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財政部 稅務總局公告2023年第6號）。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財政部 稅務總局公告2022年第13號）。對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日（財政部 稅務總局公告2023年第12號）。

三、適用15%稅率

1. 高新技術企業(yè)：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條）。

2. 技術先進型服務企業(yè)：對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2017〕79號）。

3. 平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)：自2021年1月日起至2025年12月31日止，對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2021〕29號）。

4. 注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)：自2020年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2020〕31號）。

5. 西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)：自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)（國家稅務總局公告2015年第14號；財政部公告2020年第23號）。

6. 橫琴粵澳深度合作區(qū)：對符合條件的產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2022〕19號）。

7. 中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)：自2020年1月1起，對新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2020〕38號）。

8. 從事污染防治的第三方企業(yè)：對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施）運營維護的企業(yè)；執(zhí)行期限延至2023年12月31日（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號；財政部 稅務總局公告2022年第4號）。

四、適用10%稅率

1. 國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)：自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）。

2. 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；即非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條）。